Определения · Различия · Примеры
Основное отличие: таможенная пошлина — это плата за право ввоза товара, а НДС при импорте — налог, который конечный потребитель уплачивает государству через импортёра.
Ключевые различия в параметрах
| Параметр | Таможенная пошлина | НДС при импорте |
|---|---|---|
| Экономическая суть | Плата за доступ товара на рынок | Налог на потребление |
| База для расчёта | Таможенная стоимость товара | Таможенная стоимость + пошлина + акциз |
| Ставка (основная) | 0–20%, зависит от кода ТН ВЭД | 20% (с 2019 года) |
| Возврат/зачёт | Не возвращается | Принимается к вычету при дальнейшей продаже |
| Срок уплаты | До выпуска товара таможней | До выпуска товара таможней |
| Льготы | По стране происхождения (преференции) | По виду товара (медицина, детское питание) |
Простая аналогия: пошлина — это плата за вход в магазин для товара, а НДС — процент с будущей продажи, который кассир (импортёр) сразу отдаёт государству.
Когда различие не имеет значения
Для импортёра разница стирается на этапе оплаты — оба платежа вносятся одновременно до выпуска товара. Если компания применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) и не является плательщиком НДС, она всё равно обязана уплатить НДС при импорте, но не может принять его к вычету (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом случае НДС становится окончательной затратой, как и пошлина.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли избежать уплаты НДС при импорте?
Полностью избежать нельзя. Освобождение действует для узкого перечня товаров: медицинские изделия по перечню Правительства РФ, культурные ценности. Для остальных импортёров НДС обязателен.
Как рассчитать общую сумму платежей при импорте?
Сначала вычисляется пошлина (ставка × таможенная стоимость), затем НДС: 20% от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза (если есть). Пример: товар стоимостью 100 000 руб., пошлина 10% = 10 000 руб., НДС = 20% × (100 000 + 10 000) = 22 000 руб.
Что происходит, если импортёр задерживает уплату НДС?
Таможня не выпустит товар. За просрочку начисляются пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день (ст. 75 НК РФ). При систематических нарушениях возможна блокировка операций.